A hazai transzferárazással kapcsolatos kötelezettségek a 2022-es évtől hatályos módon több ponton is módosításra kerültek. Ezek közé tartozik az új transzferár adatszolgáltatási kötelezettség bevezetése is, amely szerint a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség hatálya alá tartozó adózók az éves társasági adóbevallásukban a transzferárakkal összefüggésben egy speciális adatszolgáltatásra is kötelezettek lesznek. Az adatszolgáltatás pontos tartalma a transzferár nyilvántartás-készítés szabályait ismertető 32/2017. évi NGM rendeletben (’NGM rendelet’ vagy ’Rendelet’) kerül majd kifejtésre. A Rendelet módosítása összefoglalónk napjáig még nem került közzétételre. Ennek megfelelően egyelőre a szakmai egyeztetések során ismertté vált információkból tudunk kiindulni, azzal, hogy az adatszolgáltatás végső tartalma ehhez képest akár még lényegesen is változhat, ugyanakkor olyan felkészülést igényelhet a kötelezettség teljesítése, amely indokolttá teszi egy megelőző jellegű, informális tájékoztatást.
A jelenlegi ismeretek alapján az adatszolgáltatás keretében várhatóan az adóévben szokásos piaci áron számított nettó 100 millió forint összeget elérő vagy meghaladó, kapcsolt vállalkozásokkal folytatott ügyletekről kellene majd adatot szolgáltatni. Az értékhatár elérésének vizsgálata során a szokott módon az ügyletek összevonhatóságára is tekintettel kell lenni.
Az adatszolgáltatásban alapvetően a lokális transzferár nyilvántartásban is szerepeltetendő adatokat kellene feltüntetni, ezért elméletileg nem keletkezik jelentős adminisztrációs többletteher az adózók oldalán.
A legfontosabb feltüntetendő adatok egyebek mellett a következők lennének:
- az ügylet rövid, tipizált megnevezése, valamint a ténylegesen fizetendő (járó) tárgyévi nettó ellenértéke kapcsolt partnerenkénti bontásban, a partnerek pontos azonosításával,
- az ügylettel kapcsolatban alkalmazott szokásos piaci ár-képzési módszer megjelölése,
- az összehasonlító / benchmark elemzés szerinti szokásos piaci ár vagy ártartomány megadása,
- módszer- és ügyletfüggően már az esetleges adóalap-kiigazítással számolt, adott ügyletben ténylegesen alkalmazott ár/mutató.
Az adatok várhatóan az Adóhatóság részére kockázatelemzési lépések alapját fogják majd képezni, emellett a jogalkotó szándéka az adatszolgáltatási kötelezettség bevezetésével a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettséget illetően az adózói szabálykövetés és fegyelem ösztönzése is.
Konklúziónk, hogy a fentiek alapján várhatóan az adatszolgáltatáshoz szükség lesz a lokális transzferár nyilvántartás, és a hozzá kapcsolódó elemzés(ek) / benchmark elemzés(ek) elkészítésére is.
A rövidesen hatályba lépő változásokkal kapcsolatos további részleteket és az adatszolgáltatásra vonatkozó felkészülésre vonatkozó praktikus javaslatokat a várhatóan két időpontban, november 24-én és december 1-jén is megtartásra kerülő online webinárium keretében tervezünk megosztani ügyfeleinkkel.
